Verbale di assemblea SRL per la distribuzione di utili e riserve

Il verbale di distribuzione degli utili documenta la decisione dei soci di una SRL di pagare dividendi prelevandoli dalle riserve di utili accumulate negli anni precedenti. La distribuzione dell'utile dell'ultimo esercizio si decide di solito con l'approvazione del bilancio; questo modello serve invece quando i soci vogliono distribuire, anche in corso d'anno, utili già accantonati a riserva straordinaria o portati a nuovo.

Le verifiche prima di distribuire

Gli utili si possono distribuire solo se realmente conseguiti e risultanti da un bilancio approvato (art. 2478-bis c.c.). Se il capitale sociale è diminuito per perdite, non si può distribuire nulla finché non è reintegrato o ridotto. La riserva legale deve aver raggiunto il quinto del capitale, altrimenti va prima accantonata la quota di legge. Infine, anche quando le riserve ci sono, gli amministratori devono valutare che la distribuzione non metta in difficoltà la società: dopo le recenti riforme sugli adeguati assetti e sulla crisi d'impresa, una distribuzione che sottrae liquidità necessaria al pagamento dei debiti espone gli amministratori a responsabilità. Il verbale dà atto di tutte queste verifiche.

Come si ripartisce

Gli utili si distribuiscono in proporzione alle quote, salvo che lo statuto attribuisca diritti particolari ad alcuni soci. Il verbale indica l'importo complessivo, la riserva da cui viene prelevato, la quota di ciascun socio e la data o le date di pagamento. Il pagamento va fatto con bonifico, per la tracciabilità.

La tassazione

Sui dividendi corrisposti ai soci persone fisiche, per partecipazioni detenute fuori dall'attività d'impresa, la società applica una ritenuta a titolo d'imposta del 26% e la versa entro il 16 del mese successivo al pagamento. Il socio non deve dichiarare il dividendo. Regole diverse valgono per i soci società, per i quali i dividendi sono in gran parte esenti, e per gli utili di esercizi molto lontani. Ai fini fiscali, la legge presume che le somme distribuite provengano prima dagli utili e poi dalle riserve di capitale, indipendentemente da quanto scritto nella delibera. Entro i termini annuali la società rilascia ai soci la certificazione degli utili e comunica i dati nella dichiarazione dei sostituti d'imposta.

Compenso o dividendi

La distribuzione di utili è uno dei due modi con cui il socio che lavora nella società porta a casa il reddito; l'altro è il compenso come amministratore. La convenienza dipende dall'aliquota marginale IRPEF del socio, dai contributi sul compenso e dalla tassazione della società. È una valutazione da fare ogni anno con i numeri.

Formalità

Il verbale va trascritto nel libro delle decisioni dei soci e firmato da presidente e segretario. Non va depositato al Registro delle Imprese.

Domande frequenti

Si possono distribuire acconti sui dividendi durante l'anno?

Nelle SRL gli acconti su utili dell'esercizio in corso non sono ammessi; si possono distribuire solo utili di esercizi già chiusi e approvati.

E se un socio non vuole il dividendo?

Può rinunciarvi, ma la rinuncia ha effetti fiscali che vanno valutati prima.

Posso pagare i dividendi in contanti?

Meglio di no: il bonifico garantisce la prova del pagamento e la corretta applicazione della ritenuta.

Collegamenti utili

Approfondisci con la guida Dividendi SRL: come si distribuiscono e quanto si paga e con Compensi agli amministratori di SRL. Per l'utile dell'ultimo esercizio usa il verbale di approvazione del bilancio o quello per la SRL unipersonale. Leggi anche Gli adeguati assetti organizzativi.

Per l'altra metà della scelta tra dividendi e compenso c'è il verbale di determinazione del compenso dell'amministratore.

Scheda a cura del Dott. Giorgio Taglione, Dottore Commercialista iscritto all'Ordine dei Dottori Commercialisti e degli Esperti Contabili di Cassino (n. 658, sez. A). Aggiornata a ottobre 2026. Il modello è uno schema di partenza da adattare al caso concreto: non sostituisce una consulenza sulla situazione specifica.